Контора
Бонус
Оценка
Язык
Live-ставки
Моб. ставки
 
5 000 руб.
     
2 500 руб.
     
500 руб.
     
Авансовая ставка
     

Ставка 0 нк

Применение нулевой ставки НДС находится под пристальным вниманием налоговых органов. Поэтому налогоплательщики должны быть уверены, что исчислили этот налог правильно. Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт п.

Постановлением Правительства РФ от Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДСотразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени ст.

Датой признания таких расходов является й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта Письмо Минфина России от Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров п.

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?

Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны. Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе подписан в г. Астане Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.

Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель. До года применение нулевой ставки НДС было обязательно. N КГ См. Письмо ФНС России от Но с 1 января г. Но все не так. Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п. Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизиютак как при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение ст.

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться п. Самые существенные налоговые риски у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходахуменьшающих налогооблагаемую прибыль п. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов п.

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары работы, услугизадействованные в экспортных операциях были приняты к учету. С 1 июля года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете п. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, то есть в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС.

А если в течение дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров в уточненной декларации. Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт.

Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы п. В 1-м квартале года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае года, а часть в году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 1-м квартале налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в году восстанавливать НДС ненужно.

Если, например, продавец соберет пакет документов во 2-м квартале года, налог, восстановленный в 1-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму ставки на спорт бесплатные прогнозы лайв Разделе 4 декларации по НДС.

Но до сих пор данный Перечень не утвержден. Если налогоплательщики не готовы к спорам с налоговыми органами, им следует чемпионат германии по футболу ставки сориентироваться с определением кодов сырьевых товаров. Соответственно при экспорте таких товаров следует принимать к вычету НДС в особом порядке, предусмотренном п.

Если не берете на работу инвалидов, в возможно придется за это заплатить. Законная налоговая оптимизация: Учитываем изменения законодательства при заполнении декларации по НДС за 1 кв. Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в году 23 марта Виктория Варламова. Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету.

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров? НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС п. Обязательно ли применять нулевую ставку НДС? Дополнительно к ним нужно приложить копию платежного документа приходного кассового ордераподтверждающего фактическую оплату международной организацией ее представительством реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг.

Такой порядок установлен пунктами 3 и 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22 июля г.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 июля г. Весь пакет документов подайте в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС ее форма утверждена приказом Минфина России от 29 октября г. Налоговую базу по этим операциям укажите по строкам раздела 4 декларации по каждому коду операции п.

Следует отметить, что в некоторых случаях применение ставки НДС 0 процентов неправомерно. Например, если российская организация оказывает международной организации ее представительству услуги по аренде помещений в рамках договоров, согласно которым арендная плата не включает в себя стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором. Если международная организация ее представительство компенсирует арендодателю стоимость этих услуг, то начислять НДС в.

Для него как для абонента такая операция не является объектом обложения НДС письма Минфина России от 3 марта г. Москве от 18 декабря г. Если международная организация ее представительство возмещает стоимость коммунальных услуг в составе арендной платы, то арендодатель вправе применить ставку НДС 0 процентов при соблюдении условий, установленных постановлением Правительства РФ от 22 июля г.

Входной НДС по расходам, связанным с реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг международным организациям их представительствамроссийская организация может принять к вычету ст. Не обязательно вникать в тонкости применения нулевой ставки НДС. Вы можете за совсем небольшую стоимость делегировать свою бухгалтерию нашей организации и забыть про все проблемы с налоговой. Ознакомьтесь с аутсорсинговой бухгалтерией от компании ТопБухгалтер. Помимо поставки товаров на экспорт в другие государстванулевую ставку НДС можно применять и при реализации товаров в соответствии с процедурой свободной таможенной зоны.

Суть этой процедуры состоит в следующем. Покупатели — резиденты свободных таможенных зон — освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов при ввозе товаров на эти территории. А продавцы резиденты других регионов России освобождаются от уплаты вывозных таможенных пошлин и начисляют НДС по нулевой ставке. Важное условие: Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, статьи 37 Закона от 22 июля г. Да. Но при соблюдении следующих условий: По общему правилу реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, облагается НДС по ставке 0 процентов подп.

Но чтобы убедиться в том, можно ли применять это правило, нужно знать: Это следует из положений пункта 1 статьи 2 Закона от 22 июля г. Дело в том, что не все товары, которые поставляются на территории свободных таможенных зон, облагаются НДС по нулевой ставке.

Во-первых, льготный порядок налогообложения зависит от характера использования поставленных товаров он должен быть прописан в условиях контракта.

В частности, нулевую ставку можно применять при реализации товаров, предназначенных: Об этом сказано в пункте 1 статьи 11 Соглашения о СЭЗ. А во-вторых, существуют группы товаров, которые в принципе не могут быть помещены под процедуру свободной таможенной зоны. Общий перечень таких товаров определен в пункте 5 статьи 9 Соглашения о СЭЗ.

Постановлением от 25 октября г. Например, запрещено помещать под процедуру свободной таможенной зоны товары, ввезенные на территорию особых экономических зон Калининградской и Магаданской областей, если они произведены на территории Таможенного союза подп. При реализации таких товаров начисляйте НДС по ставке 18 или 10 процентов п.

Чтобы подтвердить право на калькулятор расчета ставки на спорт налоговую ставкупродавец должен представить в налоговую инспекцию пакет документов, указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ: Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. К услугам, связанным с вывозом товаров из России в.

Услуги по международной перевозке товаров. В данную категорию услуг включаются: Это следует из подпунктов 2. В данную категорию услуг не включаются услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, перечисленные в подпункте 9 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, которые также облагаются НДС по нулевой ставке.

Нулевая ставка НДС применяется при одновременном выполнении следующих условий: Такой порядок следует из положений подпунктов 2. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 ноября г. Перечень транспортно-экспедиционных услуг, при оказании которых российские организации вправе применять ставку НДС в размере 0 процентоввключает в себя: Следует отметить, что в перечне, приведенном в абзаце 5 подпункта 2. Конкретные виды услуг, из которых состоят позиции этой номенклатуры, в перечне не поименованы.

В этом стандарте расшифрована каждая группа подобных услуг. Таким образом, при оценке права на применение нулевой ставки НДС в отношении оказанных транспортно-экспедиционных услуг организация должна учитывать как требования абзаца 5 подпункта 2. Если в рамках договора транспортной экспедиции организация оказывает дополнительные услуги, то в отношении этих услуг нулевую ставку НДС можно применить только в том случае, если это предусмотрено другими нормами пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ.

В противном случае при реализации дополнительных услуг НДС нужно начислять по ставке 18 процентов п. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 мая г. Да, можно, если есть документы, подтверждающие факт международной перевозки. Транспортно-экспедиционные и приравненные к ним услуги, перечисленные в подпункте 2. Это правило действует и в том случае, если организатор перевозки экспедиторзаключивший договор транспортной экспедиции с экспортером или импортером, привлекает для оказания услуг третьих лиц субисполнителей.

Форма договора между экспедитором и субисполнителем не важна. Например, это может быть договор перевозки или договор возмездного оказания услуг. Количество субисполнителей, привлеченных для международной перевозки товаров, тоже значения не имеет. Например, если на одном этапе маршрута экспортируемые товары перемещаются воздушным транспортом, а на другом — автомобильным транспортом, право на применение нулевой ставки НДС имеют оба перевозчика. Право на нулевую ставку НДС сохраняется и в тех случаях, когда начальные и конечные точки определенных этапов транспортировки находятся в России.

Главное, чтобы эти этапы входили в общий маршрут международной перевозки экспортируемых или импортируемых товаров. Для подтверждения права на нулевую ставку НДС субисполнители, привлеченные для оказания услуг по международной перевозке товаров, должны представить в налоговую инспекцию: Если заказчик не является экспортером или импортером, дополнительно понадобится копия договора, заключенного между ним и ставки на футбол краснодар импортером ; — копии транспортных, товаросопроводительных и или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России ввоз товаров в Россиюс учетом особенностей, установленных подпунктом 3 пункта 3.

Работы услугивыполняемые оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке и или перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России в.

Услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории России в. Услуги по передаче электроэнергии из электрической системы России в электрические системы иностранных государств подп.

Работы услугивыполняемые оказываемые российскими организациями за исключением организаций трубопроводного транспорта в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров подп.

Ответ на этот вопрос не зависит от наличия у организации информации о характере дальнейшей реализации хранимых товаров. В соответствии с этой статьей по ставке НДС 0 процентов облагаются: Если названные условия применения нулевой ставки НДС не выполняются, при оказании услуг по хранению товаров налог нужно начислять по ставке 18 процентов п.

Возможность применения нулевой ставки НДС при оказании услуг по хранению товаров не зависит от помещения этих товаров под определенную таможенную процедуру на дату оказания услуг подп. Чтобы применить ставку НДС 0 процентов при реализации услуг, организация должна представить в налоговую инспекцию следующий пакет документов: Такой порядок предусмотрен пунктами 3. Моментом определения налоговой базы при реализации услуг, облагаемых НДС по нулевой ставкеявляется последнее число квартала, в котором собран полный пакет перечисленных документов п.

Однако в счете-фактуре, предъявляемом заказчику услуг, ставку НДС в размере 0 процентов нужно указать независимо от наличия на момент выписки счета-фактуры документов, обосновывающих правомерность применения данной ставки письмо Минфина России от 17 июня г. Подтверждать право на применение ставки НДС 0 процентов по внешнеторговым операциям в рамках Таможенного союза нужно в особом порядке ст. Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и или контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на территории России российскими организациями и предпринимателями при вывозе экспортируемых товаров или продуктов переработки подп.

Работы услугивыполняемые оказываемые организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке транспортировке товаров в пределах территории России подп. Организация — плательщик НДС имеет право на вычет входного налога, который был ей предъявлен при приобретении товаров работ, услугпредназначенных для использования в операциях, облагаемых НДС подп. Это правило распространяется не только на операции, которые облагаются НДС по ставке 18 или 10 процентовно и на операции, налогообложение которых производится по нулевой ставке.

В рассматриваемой ситуации организация реализовала иностранному покупателю горючее, то есть припасы, необходимые для нормальной эксплуатации морского судна, отплывающего из российского порта.

Такая операция облагается НДС по нулевой ставке подп. Для тотал меньше 4 в ставках горючего к борту судна и для заливки горючего в топливный бак организация — продавец припасов привлекла другую российскую организацию перевозчикакоторая оказала ей соответствующие услуги.

Услуги по доставке топлива и по заправке судна непосредственно связаны с реализацией припасов, то есть приобретены для использования в операции, облагаемой НДС.

В связи с этим организация, которая воспользовалась такими услугами, имеет право на вычет предъявленного ей входного налога. Услуги же по доставке топлива и по заправке судна, оказанные российской организацией в российском морском порту, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Оснований для применения нулевой ставки НДСпредусмотренной подпунктом 2. Эта норма применяется лишь в тех случаях, когда услуги по перевозке оказываются в отношении товаров, вывозимых из России в таможенной процедуре экспорта.

А припасы, которыми заправляются морские суда, участвующие в международных перевозках, вывозятся из России без помещения под таможенные процедуры п.

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2018 году

Оснований для применения льготы, предусмотренной подпунктом 23 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ, тоже. Эта норма освобождает от налогообложения работы по ремонту и обслуживанию судов в портах, включая услуги по бункеровке судов топливом письмо Минфина России от 18 мая г.

Однако воспользоваться данной льготой можно только в том случае, если организация оказывает такие услуги непосредственно владельцу судна. То есть если она является исполнителем по договору, заключенному с компанией, которой принадлежит корабль. В рассматриваемой ситуации такие отношения не возникают. Фактически российской организации — продавцу припасов на территории России были оказаны транспортные услуги по договору перевозки ст.

Перевозчик доставил груз топливопринадлежащий продавцу припасов, и передал этот груз получателю. В таких условиях квалифицировать действия перевозчика как обслуживание иностранного судна в порту. Поэтому, приобретая услуги организации-перевозчика, организация — продавец припасов должна уплатить НДС по ставке 18 процентов. Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 8 февраля г. Предъявленную перевозчиком сумму налога можно принять к вычету при подтверждении права на нулевую ставку НДС в общем порядке.

Работы услугинепосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России подп. Работы услуги по перевозке товаров, вывозимых из России морскими судами и судами смешанного река-море плавания, на основании договоров фрахтования судна на время тайм-чартер подп.

Услуги по транспортировке экспортируемых за пределы России товаров, оказанные российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте подп. К услугам, связанным с ввозом товаров в Россию, относятся: Услуги по организации транспортировки транспортировке трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию России для переработки в. Работы услуги по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории подп.

Применять нулевую ставку можно только в том случае, если работы услуги выполняет организация, имеющая разрешение на переработку от таможни. Если такого разрешения нет, НДС со стоимости переработки придется заплатить по ставке 18 процентов письмо Минфина России от 18 июля г. Работы услуги по перевозке товаров, ввозимых в Россию морскими судами и судами смешанного река-море плавания, на основании договоров фрахтования судна на время тайм-чартер подп. Но только если груз перевозится железнодорожным транспортом.

Нулевая ставка НДС применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров подп. К таким услугам относятся, в частности, и транспортно-экспедиционные услуги по организации международных перевозок абз. По общему правилу перевозки признаются международными, если пункт отправления или пункт назначения груза находится за границей России абз.

Однако в нашем случае эти пункты расположены на территории России, а сама перевозка не является для экспедитора этапом общего маршрута международной перевозки.

Тем не менее в отношении транспортно-экспедиционных услуг при ввозе импортных товаров к международным перевозкам приравниваются перевозки грузов железнодорожным транспортом по территории России тотал меньше 4 в ставках места прибытия товаров в Россию портов или пограничных станций до конечной станции назначения абз.

Следовательно, если экспедитор организует доставку импортного груза из пограничной зоны порта, расположенного в России в российский населенный пункт по местонахождению покупателя, он имеет право на применение нулевой ставки НДС только в том случае, если груз перевозится железнодорожным транспортом. Независимо от того, где производится таможенное оформление товаров.

Если для организации доставки экспедитор привлекает перевозчиков на других видах транспорта автомобильный, водный, воздушныйсо стоимости своих услуг он должен начислять НДС по ставке 18 процентов. Если доставка организована с использованием как железнодорожного, так и других видов транспорта, вся стоимость транспортно-экспедиционных услуг тоже облагается НДС по ставке 18 процентов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 февраля г. Чтобы применить ставку НДС 0 процентов при реализации товаров на экспорт, а также при реализации работ услугсвязанных с вывозом товаров на экспорт или ввозом товаров в Россию, организация должна в установленный срок представить в ставка перерыв в футболе инспекцию соответствующий пакет документов подп.

Организация экспортировала в Польшу низковольтное оборудование на сумму 1 руб. В установленные сроки организация не смогла собрать полный комплект документов, подтверждающих экспорт оборудования.

Поэтому бухгалтер организации начислил с неподтвержденной экспортной поставки НДС по ставке 18 процентов. Рассчитанная сумма налога составила руб. Ее организация перечислила в бюджет. Впоследствии при подтверждении экспорта бухгалтер пересчитал НДС по ставке 0 процентов.

Ранее уплаченную сумму налога руб. Налоговые ставки являются обязательным элементом налогообложения п. Независимо от обстоятельств и условий конкретных сделок организация не вправе произвольно менять размер установленных налоговых ставок или отказываться от их применения.

Кроме того, пониженные в. Таким образом, при реализации товаров на экспорт как в государства — участники Таможенного союза, так и в другие страны организации обязаны применять нулевую ставку НДСустановленную пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ и пунктом 3 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

Правомерность такого подхода подтверждается определением Конституционного суда РФ от 15 мая г. Начислить НДС по ставке 18 10 процентов организация будет должна, если в установленный срок не сможет подтвердить факт экспорта. По экспортным операциям налоговая база определяется: Это следует из положений пункта 9 статьи Налогового кодекса РФ.

Во втором случае организация, не подтвердившая экспорт, должна заплатить НДС по ставке 18 10 процентов. Но помимо этого ей придется перечислить в бюджет пени за просрочку платежа. Отступление от этого правила.

В этом случае правомерность своих действий организации придется отстаивать в суде. Арбитражная практика по этой проблеме пока не сложилась. Vivamus vel sem at sapien interdum pretium.